贈与税の計算方法と節税対策ガイド

贈与税とは

贈与税とは、個人から財産を無償で受け取った場合に、受け取った人（受贈者）に課される税金です。相続税を補完する役割を持っており、生前に財産を移転することで相続税を回避する行為を防止するために設けられています。贈与税は相続税よりも税率が高く設定されているため、計画的な贈与戦略が節税の鍵となります。

贈与税は毎年1月1日から12月31日までの1年間に受け取った贈与の合計額に対して課税されます。この課税方式を「暦年課税」と呼びます。贈与税には年間110万円の基礎控除があり、年間の贈与額が110万円以下であれば贈与税はかからず、申告も不要です。

贈与税の課税対象

贈与税は、現金だけでなく不動産、株式、貴金属、美術品など、経済的価値のあるすべての財産の無償移転に対して課税されます。また、本来の贈与だけでなく、以下のような「みなし贈与」にも贈与税が課されるため注意が必要です。

• 低額譲渡：著しく低い対価で財産を取得した場合、時価との差額が贈与とみなされます
• 債務免除：借金を免除してもらった場合、免除額が贈与とみなされます
• 保険金：保険料負担者以外の人が保険金を受け取った場合
• 名義変更：不動産や預金の名義を無償で変更した場合

一方、扶養義務者からの生活費や教育費（通常必要と認められる範囲）、社会通念上相当な香典・祝い金、法人からの贈与（所得税の対象）などは贈与税の非課税財産とされています。

基礎控除110万円の仕組み

贈与税の暦年課税では、受贈者1人あたり年間110万円の基礎控除が設けられています。つまり、1年間に受け取った贈与の合計額が110万円以下であれば、贈与税は課税されず、申告も不要です。

この110万円の基礎控除は、贈与者ごとではなく受贈者ごとに適用されます。例えば、父から100万円、母から100万円の合計200万円を受け取った場合、合計額が110万円を超えるため、90万円に対して贈与税がかかります。

贈与税の税率表

贈与税の税率は、基礎控除後の課税価格に応じた累進税率が適用されます。税率は「一般税率」と「特例税率」の2種類があり、贈与者と受贈者の関係によってどちらが適用されるかが決まります。

一般税率（一般贈与財産用）

特例税率の対象とならない贈与（兄弟間、夫婦間、親から未成年の子への贈与など）に適用されます。

特例税率（特例贈与財産用）

直系尊属（父母・祖父母など）から18歳以上の子・孫への贈与に適用される優遇税率です。

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